全过程跟踪审计是从项目前期决策阶段开始，贯穿设计、招投标、施工、竣工结算全生命周期，以“动态监督、提前介入”为核心的新型审计方式。

其核心价值在于将审计关口前移，通过实时跟进项目各环节，及时发现并纠正招标流程不规范、工程变更不合规、资金使用效率低等问题，最终实现控制项目成本、保障工程质量、防范廉政风险三大目标，常见于政府投资项目、大型基建工程等领域。

本次先分享全过程跟踪审计中施工准备阶段的心得体会，施工准备阶段指从项目决策至施工合同签订。

一、收集资料：

1.前期决策及审批阶段

1）前期项目决策相关文件；

2）审批制项目：项目建议书及批复文件、可行性研究报告及批复文件、初步设计批复；备案制项目：项目备案书；

3）社会稳定风险评估、水土保持方案批复文件、环境影响评价资料、交通影响评价资料；

4）一书四证（用地预审与选址意见书、建设用地规划许可证、建设用地不动产证书、工程规划许可证、施工许可证）。

2.招投标阶段

1）建设单位内部的采购管理制度；

2）招标文件或比价文件；

3）所有投标文件纸质版及电子版资料；

4）中标通知书；

5）成交合同。

二、审计重点

1.前期决策及审批阶段

1）决策阶段审计重点（核心：判断项目“该不该做”）

- 审查项目决策依据的充分性：重点核查项目建议书、可行性研究报告的编制是否科学，数据（如投资估算、效益预测）是否真实，是否符合区域发展规划、产业政策。

- 评估投资估算的准确性：检查估算编制依据是否合规，是否完整包含项目全周期费用（如建安费、预备费、其他费用），避免漏项或虚增导致后续超支。

- 核实资金来源的可靠性：确认项目资金（如财政拨款、融资款）是否已落实，资金证明是否真实有效，防止因资金不足导致项目停滞。

2）审批阶段审计重点（核心：检查流程“合不合规”）

- 审查审批程序的完整性：核查项目各环节（如项目建议书、可研、初步设计）是否按规定报相关部门审批，是否存在“未批先建”“越权审批”等问题。

-验证审批文件的有效性：确认所有审批文件（如批复函、许可证）的签发主体是否具备相应权限，文件内容是否与项目实际一致，是否在有效期内。

-检查合规性文件的完整性：核实项目是否已取得必要的合规文件（如用地预审、规划许可、环评批复），文件是否齐全且符合法定要求，避免因合规性缺失影响项目推进。

2.招投标阶段

1） 招标文件与控制价审计（源头合规性）

- 审查招标文件条款合法性：检查是否存在排斥潜在投标人条款（如指定品牌、设置非必要门槛），是否符合《招标投标法》及相关规定，避免为特定投标人“量身定制”。

- 核查招标控制价合理性：验证控制价编制依据（如定额、材料价）是否合规，是否存在虚高或漏项；对比同类项目价格，防止控制价偏离市场合理水平，导致资金浪费或围标串标。

-核查招标方式的合理性：核查招标方式（公开招标/邀请招标）是否符合《招标投标法》等法规，比如项目估算金额是否达到法定公开招标标准，采用邀请招标时是否取得主管部门批准，有无“应公开却邀请”的违规情况。涉及政府采购的项目是否符合《政府采购法》相关规定。对于未达到公开招标或政府采购限额的招标，是否严格按照建设单位采购管理办法执行。

2） 投标与评标过程审计（过程公正性）

- 审查投标文件有效性：核查投标人资质（如营业执照、资质证书）是否符合要求，投标文件是否按规定密封、签章，是否存在“挂靠投标”“围标串标”痕迹（如投标文件异常相似、报价规律一致）。

- 监督评标过程规范性：检查评标委员会组成是否合规（如专家人数、来源、回避制度执行情况），评标标准是否严格按招标文件执行，评分过程是否透明，是否存在主观随意打分、暗箱操作等问题。

3）中标与合同签订审计（结果合法性）

- 核查中标结果合规性：确认中标单位是否为排名第一的中标候选人，是否存在“先定后招”“中标后变更关键条款”等违规行为；检查中标通知书的签发是否及时、规范。

- 审查施工合同匹配性：核查合同签订是否在中标通知书发出一个月内；对比合同条款与招标文件、投标文件是否一致，重点核查工程范围、工期、价款结算方式、违约责任、项目负责人等核心条款，防止“阴阳合同”，避免后续履约争议。

以上为施工准备阶段的资料收集与审计重点，共同构成了全过程跟踪审计的“前端防线”——决策与审批阶段把控项目“入口关”，招投标阶段筑牢过程“规范关”。准确收集资料是审计工作的基础，精准聚焦重点是审计成效的关键，二者结合可有效从源头规避项目风险，为后续施工、结算阶段的顺利推进及项目整体目标的实现提供坚实保障。

工程五部 谢青