为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《审计法》、《国家审计基本准则》、《国家审计实施方案准则》制定。

一、审计目标及审计原则

1、审计目的

通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本，为合理保证工程项目建设目标的实现。

工程项目信息真实目标。信息很重要，这一点毋庸置疑。信息不及时、不真实、不可靠，会对工程项日建设造成不良影响。因此，合理保证工程项目建设信息的区时、真实、可靠，应作为工程项目审计的目标之一。这体现了工程项目审计期望达到预防和控制信息环节的风险及由此带来的损失的目的。

工程项目建设合法目标。工程项目建设必领遵守国家的法律法规，执行各项规章制度，遊福道德规范。有些工程项目审计业务本身就是法定要求，但违法、违规、违章建设在工程项目建设领域仍然时有发生。因此，合理保证工程项目建设合法、合规，保证法律法规和规章制度执行及道德规范，应作为工程项目审计的目标之一。这体现了工程项目审计期望达到预防和控制违法违规风险和道德风险的目的。

工程项目建设效益目标。一般来说，工程项日建设投资巨大，且在实践中，盲目投资建设、高估冒算、管理不善、损失浪费等问题突出。因此，合理保证工程项目立项的合理性，合理控制工程项目建设成本，合理保证工程项目竣工交付使用后能够带来预期的经济效益和社会效益，应作为工程项目审计的目标之一。这体现了工程项目审计期望达到项防和控制育目投资和损失浪费的目的。

2、审计原则

本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。

二 、审计范围及对象

1.审核范围。审计业务主要包括内部控制制度审计、前期审批程序审计、征地拆迁管理审计、勘察设计管理审计、采购与招投标管理审计、合同管理审计、工程质量进度安全管理审计、工程物资设备材料审计、项目财务管理审计、审计整改情况、法律法规规定需要审计监督的其他事项等。

2.审计对象。本项目的建设单位管理部门，必要时延伸与建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、造价咨询及采购供货等参建单位。

三、审计依据:

1、国家和地方颁布的有关法律法规、规章

2、《合同法》

3、《建筑法》

4、《招投标法》

5、《审计法实施条例》

6、国家和地方颁布的有关法律法规、规章、市工程造价管理处相关文件和现行定额

7、本工程招、投标文件及补充文件。

8、合同依据:业主与各承包商签订的施工合同;业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同;业主对外签订的其它各类工程建设合同;业主委托进行工程造价咨询服务合同。

9、工程设计文件(施工图纸、说明及有关资料)

10、设计变更文件

11、经业主、承包商或供应商、监理(在必要时要有设计)方认可、有效业务签证;的

12、由监理单位审核过并确认的工程洽商;

13、工程现场实际情况。

四、审计原则

工程项目审计工作要遵循一些基本原则，即独立原则、客观原则、公正原则。

1独立原则。独立是指工程项目审计单位应具有独立的法人地位，不受被审讲单位和其他方 面偏好、意图的影响或干扰，独立自主地执业，对自己完成的审计成果发立承担法律责任。工程项目审计单位的独立性，是坚持容观、公正立场的前提条件，是嬴得社会信任的重要因素。

2.客观原则。客观是指工程项目审计的依据、方法和过程应具有科学性。工程项目审计的科学性，要求实事求是，了解并反映容观、真实的情况，据实比选，据理论证，不弄虚作假；要求符合科学的工作程序、审计准则和行为规范，不违背客观规律;要求体现科学发展观，综合运用科学的理论、方法、知识和技术，使审计成果经得住时间和历史的检验。工程项目审计科学化的程度决定建设项目审计的水准和质量，进而决定审计成果是否可信、可靠、可用。

3.公正原则。公正是指在工程项目审计工作中，审计人员应持公正立场。工程项目审计的公正性，并非无原则地调和或折中，也不是简单地在矛盾中保持中立。工程项目审讯是原则性、政策性很强的工作，审计人员要格守职业道德，不应为了自身利益丧失原则。

五、审计程序和方法

（一）审计程序

1、过程管理审计包括项目内部控制制度审计、前期审批程序审计、征地拆迁管理审计、勘察设计管理审计、采购与招投标管理审计、合同管理审计、工程质量进度安全管理审计、工程物资设备材料审计、项目财务管理审计、审计整改情况、法律法规规定需要审计监督的其他事项等阶段。

2、全过程跟踪审计实施前，组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员。

3、审计组首次进点，应召开审计进点会。

4、审计组进点，审计组要根据工程进展情况，实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿。

5、审计组现场审计期间，应核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。

6、审计部根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。

7、全部审计工作完结后，应当向派出审计组的审计机构提交审计报告。审计机构审定审计组的审计报告后，应当出具审计机构的审计报告。审计组的审计报告报送审计机构前，应当征求被审计单位的意见。审计机构按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，出具审计机构的审计报告。

（二）审查方法

1、资料审查的方法

1.审阅法：通过对被审计单位的建设项目有关资料进行审查阅读来取得审计证据。

2.计算法：将被审计资料的有关数据进行重新计算，以验证被审计资料中的计算是否正确。

3.复核法：将相关审计资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，以验证内容是否一致，计算是否正确。

4.统计与分析法：运用各种系统方法，对工程建设项目的具体内容进行分离和分类统计，然后综合分析和对比，发现疑点，揭露问题。

5.详细审查法：对一定时期或某合同工程结算文件、计量支付文件等书面资料所记载的经济业务进行全面、详细审查。

6.重点抽查法：在已初步掌握情况的基础上，有针对性的抽取账簿记录或工程项目管理中某些环节资料进行检查。

7.顺查法：按照会计核算的处理程序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对。

8.逆查法：按照与会计核算的处理程序相反的顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对。

2、检查实物的方法

1.观察法:指审计人员深入到建设单位、施工现场、物资仓库等地，对于工程项目管理工作的进行、建设项目实施、工程物资的保管和利用、内部控制制度的执行等，进行直接的观看检查，关注其是否符合审计标准和书面资料的记载，从中发现薄弱环节和存在的问题，以此来收集书面资料以外的证据。

2.盘点法：指审计人员通过对各项物资的实地盘存，检查实物的数量、品种、规格、金额等实际情况，以此来确认证实经济资料和经济活动的真实正确，经济资料和实物是否一致。

3.鉴定法：指邀请有关专业人员对运用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别。

3、审计调查的方法

1.访谈法：指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式询问被审计单位人员，查清事实真相并取得口头或书面证据。

2.函证法：指给有关单位或个人发函，以了解情况取得证据。

3.市场询价法：指通过市场询价，掌握拟审计物资不同供货商的信息，经比较后确定有利于购买单位的最优价格，将之作为审计标准。

4.综合询价法：指对所采购物资的进价及相关费用，经综合比较后确定有利于购买单位的最优价格，将之作为审计标准。一般编制《测算分析比对表》来证实合适、公允的审计价格。

六、审计内容和重点

审计组按照项目内部控制制度审计、前期审批程序审计、征地拆迁管理审计、勘察设计管理审计、采购与招投标管理审计、合同管理审计、工程质量进度安全管理审计、工程物资设备材料审计、项目财务管理审计、审计整改情况、法律法规规定需要审计监督的其他事项等阶段。

（一）工程项目内部控制制度审计

1、工程立项

1）立项依据。重点关注项目是否取得建设用地、城市规划、环境保 护、安全、施工等方面的政府许可;项目是否根据企业发展战略或年 度投资计划提出项目建议书等事项。

2）立项程序。重点关注是否开展可行性研究并出具研究报告:研究 报告是否经过专家评审;项目决策是否经企业最高权力机构集体研究 并批准等事项。

2、工程招标

1）招标程序。重点关注招投标的程序和方式是否符合有关文件法规 和制度的规定，采用邀请招标方式时，是否有三个以上投标人参加投 标是否建立、健全招投标内部控制，执行是否有效;是否存在人为 肢解工程项目、规避招投标等违规操作:是否公开发布招标公告，招 标公告中的信息是否全面、准确:是否存在因有意违反招标程序的时 间规定而导致的串标风险等事项。

2）招标文件。重点关注招标文件的内容合法、合规，是否全面、准 确地表述招标项目的实际状况;招标文件是否全面、准确的表述招标 人的实质性要求;采取工程量清单报价方式招标时,其标底是否按《建 设工程工程量清单计价规范》的规定填制;投标保函的额度和送达时 间是否符合招标文件的规定;投标文件的送达时间是否符合招标文件 的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题 等事项。

3）开标、评标、定标。重点关注是否建立、健全违规行为处罚制度， 是否按制度对违规行为进行处罚:开标程序是否符合相关法规的规定:评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利 的条款:是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其 他项目上的投标报价水平:定标的程序及结果是否符合规定:中标价 是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况:与中标人签订 的合同是否有悖于招标文件的实质性内容等事项。

4）承包商选择。重点关注项目承包商和监理单位的选择是否采用规 定的招标方式;承包商是否具备项目所要求的相关资质等事项。

3、工程造价

1）程序审核。重点关注企业是否向设计单位提供详细的设计要求和 基础资料;企业是否组织由相关专业人员组成的预算审核小组或委托 具有相关资质的中介机构对预算进行审核:概预算是否按照规定的权限和程序经过批准等事项。

2）造价审核。重点关注因工程造价信息不对称、概预算脱离实际及技术方案不落实，而可能导致项目投资失控的风险。比如工程预(概) 算的编制是否存在“虚立项”(增加可有可无的分项工程设施)、“超 设计”(设计工程量远超标准) 等现象:取费标准是否符合有关国标、省标规定等事项。

4、工程建设

1）工程物资。重点关注工程物资质量是否有现场检验把关:工程物 资是否符合预算设计要求等事项。

2）工程监理。重点关注招标确定的监理单位监督(签章) 是否到位; 施工质量控制和安全防范是否符合相关规定等事项。

3）工程变更。重点关注工程变更是否按照有关程序和要求履行审批手续变更联系单签章是否齐全:隐蔽工程是否通知相关人员现场踏 勘等事项。

4）价款结算。重点关注付款进度与施工进度是否符合相关合同规定等事项。

5、工程验收

1）竣工验收。重点关注工程竣工验收程序是否符合相关规定;验收 资料是否签章齐全;项目质量是否符合相关标准;是否编制交付使用 财产清单及办理交付使用手续:工程现场清理工作是否圆满结束;相 关设备技术资料及其他工程档案资料是否移交完毕等事项。

2）竣工决算。重点关注决算资料是否齐全:相关工程量是否与现场 踏勘实际相符:取费标准是否符合相关规定:验收发现的整改项目是 否落实到位等事项。

3）工程档案。重点关注企业是否按照国家有关档案管理规定，及时 收集、整理工程建设各环节的文件资料:是否建立起一套完整的工程 项目档案等事项。

4）项目评估。重点关注企业是否建立了项目完工后评估制度:是否 对项目预期目标的实现和项目投资作出评价等事项。

（二）前期审批程序审计

工程项目前期决策审计内容根据工程项目建设前期决策工作，工程项日前期决策审计内容包括以下五个方面：

•工程项目建议书编制审计。

•工程项目可行性研究或校准备紫审计。

•工程项目投资估算审计。

•工程项目经济评价审计。

•工程项目报建报批审计。

1、工程项目建议书编制审计对工程项目建议书编制及审批情况的真实性、合法性、效益性进行的独立审查与评价工作。

2、工程项目可行性研究或核准备案审计是对工程项目可行性研究报告或核准备案的真交性、合法性、效益性进行的独立审查与评价工作。

3、工程项目投资估算审计是对工程项目投资估算的真实性、合法性、效益性进行的独立审查与评价工作。

4、工程项日经济评价审计即依据国家有关政策和现行标准，在项目方案设计的基础上，对拟建项目的经济合理性和财务可行性进行分析论证，并进行全面评价。工程项目经济评价审计是运用经济评价、效益分析考核指标对投资估算和预计效益进行复核、分析、测评，看是否进行动态、静态分析及财务、教益分析，重大项日是否进行国民经济评价。

5、工程项目报建报批审计是对工程项目报建报批的真实性、合法性、效益性进行的独立审查与评价工作。

（三）工程项目征地拆迁审计

本次审计的重点内容是廉租房、公租房、经济适用房等保障性住房的投资、建设、分配、后续管理及相关政策执行情况。审计组的主要任务是在摸清杭州市保障性住房总体情况的同时，突出对重大违法违规问题的审计，促进住房保障政策落实，维护群众住房保障权益。

工程项目征地拆迁审计主要涉及国有土地上房屋征收与补偿审计、拆迁评估审计、集体土地征收审计、国有土地使用审计、临时使用土地审计等。

1、国有土地上房屋征收与补偿审计主要包括房屋征收决定审计和房屋补偿审计。

1）房屋征收审计。审查房屋征收决定是否符合规定的需要范围和规划，征收补偿费是否足额到位；市查房屋征收补偿方案是否论证公布并征求意见；审查房屋征收的范围是否明确具体；审查房屋征收公告宣传工作是否及时到位。

2）房屋补偿审计。审查补偿费用的组成是否全面、具体、合理；审查是否根据被征收人的意愿选择补偿方式；审查补偿协议签订的要素是否全面；审查搬迁是否在规定期限内完成。

2、拆迁评估审计。审查评估机构是否具有房地产评估资质；审查评估是否遵循了房地产评估原则，被拆迁房屋的性质和面积是否明确；审查房地产评估的方法是否适宜。

3、集体土地征收的审计。审查征收土地是否按照法定的审批权限、级次和程序进行审批；审查征收土地补偿费用标准是否符合国家规定。

4、国有土地使用审计。审查使用国有土地的审批程序是否合法；审查使用国有土地的取得方式（有偿或划拨）是否符合规定的范围；审查土地有偿使用费是否按规定的标准缴纳。审查以出让等有偿使用方式取得国有士地使用权的建设单位，在使用土地前，是否按照国务院规定的标准和办法，缴纳土地使用权出让金等士地有偿使用费和其他费用；审查土地用途变更及土地使用权收回是否经过审批；

5、临时使用土地审计。建设项目施工和地质勘察需要临时使用国有土地或农民集体所有士地的，审查是否由县级以上人民政府自然资源主管部门批准；审查土地使用者是否根据士地权屆，与有关自然资源主管部门或农村集体经济组织、村民委员会签订临时使用土地合同，并按照合同约定支付临时使用土地补偿费。临时使用士地期限一般不超过2年，审查土地使用者是否按照临时使用土地合同约定的用途使用土地，是否存在在临时士地上修建水久性建筑物等行为。

（四）勘察设计管理审计

1、工程项目期察设计工作专业性强，建设单位一般委托专业的坳察、设计单位来进行勘察、设计工作。勘察设计招投标管理市计以符合性审计为主，重点审查以下八项内容。

•勘察设计招标方式是否符合国家相关规定。

•勘察设计招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计。

•勘察设计招标文件中的评分办法足否合理，有无从技术、经济上体现竟争性。

•勘察设计任务书是否详细，意因是否表达清楚。

•勘察设计投标书是否满足招标文件的要求。

•勘察设计收费的计费基数是否准确，报价限额标准是否合理，有无体现竞争性。

•设计投标书中的投资估算是否在批复投资范围内，投资估算是否详细，各项费用划分是否合理。

•设计方案是否符合招标文件要求及相关规范要求，是否合理、新颖，有无满足功能要求。

2、初步设计管理审计

初步设计是投资概算的编制依据，也是建设工程施工图设计的依据。初步设计管理是工程投资管理的关键环节。初步设计管理审计应侧正于关注初步设计的管理方式、管理制皮，以及设计合同、初步设计批复文件、初步设计图纸等资料，重点审查以下七项内容。

•是否建立健全初步设计审查和批准的内部控制制度。

•初步设计完成的时间及共对建设进度的影响。

•是否及时对初步设计进行审查，并进行多种方第的比较和选择。

•初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资失控的风险。

•是否采取限额设计、方式优化等控制工程造价的措施。

•限额设计是否与类似工程进行比较和优化论证，是否采用价值工程等分析方法。

•初步设计文什是否规范、完整；初步设计批准的编制依据是否充分，程序是否合法，手续是否完备，内容是否真实合法。

3、施工图设计管理审计

施工图设计管理审计以符合性审计为主，重点以下七项内容。

•是否建立健全施工图设计的内部控制制度，该制度执行是否有效。

•施工图设计完成的时间及其对建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交付导致的进度风险。

•施工图预算的编制是否有效，有无因设计深度不足而造成投资失败的风险。

•施工图预算的编制依据是否有效，内容是否完善，数据是否准确。

•设计交底、施工图会审的情况及施工图会审后的修改情况。

•施工图设计的内容及施工图预算是否符合经批准的初步设计方案、概算及标准。

•施工图设计文件是否规范、完整，包括设计依据、地形地貌资料、建设地点的自然状况、有关部门及地方改府签订的正式协议书、施工条件、有关的建筑和没各的技术与经济數据等資料。

（四）设计变更管理审计

设计交更管理审计以符合性审计为主，重点佛套以下五项内容。

•是否建立能全设计交更的內部控制制度，有无因过失而造成设计交更的责任追究制度，，该制度执行是否有效。

•是否及时签发与审批设计交更道知单，是否存在影响建设进度的风险。

•设计交更的内客是否符合经批准的初步设计方案。

•设计交更对工程造价和建设进度的影响，是否存在工程量只增不减从而提高工程造价的风险

•设计变更的文件是否规范、完整。

5、设计资料管理审计

设计资料管理审计以符合性审计为主，重点市查以下两项内容。

•是否建立健全设计资料的内部控制制度，该制度执行是否有效。

•工程图纸和其他设计资料的归档是否规范、完整、及时。

（五）采购与招投标管理审计

   1、工程招投标管理审计

1）审核依法必须进行招标的工程项目是否存在未招标的情况，是否存在将工程项目化整为零，从而规避招标的情况；

2）应公开招标的工程是否违规进行邀请招标；符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续；

3）招标过程是否在规定的监督管理部门的监督下进行；

4）审查招标代理机构资质等级是否符合工程规模要求，投标单位是否具备与工程项目相对应的投标资格；

5）审查标底、招标限价的计价内容是否符合行业或地方计价文件的规定，计价范围是否符合招标文件的规定；

6）审查开标是否在投标文件截止时间的同一时间公开进行，投标人是否按要求提供投标保证金；

7）审查评委抽取和组成是否合法，与投标人有利害关系的评标委员会成员是否按规定回避，评标方法是否与招标文件规定相一致，废标程序、理由是否成立等；

8）审查定标的程序、方法是否合规，是否存在在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人的现象；

9）检查各投标单位投标文件是否合规、合法，是否存在围标问题；

10）检查评标记录是否完整，是否存在评标过程不规范、评标人员不作为的情况；

2、工程量清单与招标控制价制度审计

1）审查工程量清单编制与招标控制价是否由具有编制能力的招标人或受其委托的具有相应资质的工程造价咨询单位编制，编制单位公章、资质印章、造价人员签字及印章是否齐全。

2）审查封面及格式:

1.封面格式及相关盖章要求是否符合《计价规范》的要求；

2.总说明的内容是否符合要求。总说明不仅要说明工程概况，还要说明工程招标和分包范围、工程量清单编制依据，工程质量、材料、施工的特殊要求，招标人自行采购的材料名称、规格、数量，预留金额、自行采购材料的金额数量，以及其他需要说明的问题。

3、项目所需设备、材料的采购和管理制度

1）采购方式选择是否符合国家政策，是否与政府批准的实施方案一致；

2）资格审查程序是否合法合规；

3）资格审查条件设置是否与实施方案一致；

4）资格审查评审过程是否符合资审文件规定；

5）采购程序是否合法合规；

6）采购文件编制、评审办法设置是否与实施方案一致；内容是否合法合规。

7）采购评审过程是否有符合采购文件规定；

8）各阶段公告是否在规定网站发布；

9）资格审查、采购过程是否有政府项目监管机构全程监管。

（六）合同管理审计

1、工程项目合同管理审计内容主要包括工程项目合同管理制度的审计和专项合同审计两大内容体系。其中工程项目专项合同审计包括对工程项目勘察设计合同、工程施工合同、工程监理合同、造价咨询合同等的审计，此外还包括对合同的变更、履行和终止行为的审计。

2、工程项目合同管理审计的目标。合同管理审计的目标:一是审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性;二是合同签订环节的合同管理资料以及资料依据的充分性和可靠性;三是合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性。

1）审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理。主要是审查工程建设单位内部合同管理水平，合同管理制度的制定和落实情况。由于工程建设项目周期长、投资大、不可预见因素多发，因此，必然导致工程建设项目的风险性较大，各项目参与者在工程建设工程中承担的风险责任主要通过合同来加以约定，将风险损失控制在有限承担的层面。

2）审查和评价合同资料的充分、真实和可靠性。鉴于工程项目合同涉及面广，合同内容繁多，可以考察被审计单位所签订的工程合同其组成内容是否完整、全面，合同条款是否合理、完善，合同规定的权利和义务是否对等公平。

3）审查和评价合同的签订和履行情况。主要是审查工程建设单位工程合同补充合同说明等。

4）专项合同的支撑材料。包括设计图纸、招标文件、投标文件、中标通知书、会议纪要、备忘录、现场证明资料等工程项目合同形成过程涉及的各种资料。  

（七）工程质量、进度、安全管理审计

1、工程质量管理审计

1）审查是否制定质量目标；是否建立包括各参与方在内的质量管理体系，是否通过合同、程序、沟通、评审保持体系的有效性。

2）审查是否设置质量管理专职机构和质量管理专职人员，并明确质量管理专职机构和人员的职责。

3）审查是否制定质量控制管理办法，以及对项目全过程制定了合理的识别和分解，并执行了相应的质量控制管理办法。

4）审查建设单位基本建设活动，是否严格执行基本建设执行程序

5）审查勘查、设计、施工、监理以及与建设项目有关的重要设备、材料等的采购是否进行了招标，中标单位的资质和费用是否满足工程质量的要求；标段划分是否合理，是否存在肢解发包工程。

6）审查是否存在先施工后签订合同的情况；是否依法签定了书面合同，合同中是否明确了满足工程质量要求的质量标准，施工规范、质量责任等条款。

7）审查工程质量是否有不当管理造成返工、窝工、索赔等损失浪费的情况。

8）审查已完工程进度是否与质量目标和计划进度一致；是否满足了质量计划要求；对出现不一致的情况是否采取了补救措施，是否落实相应的奖惩措施。

2、工程进度管理审计

工程进度管理体系的建立。主要是审查是否建立工程进度管理的相关组织机构和人员，机构的职能和人员职责是否明确。包括建设单位、监理单位、施工单位是否制定进度控制制度，进度管理的各类流程和细则是否明确，是否编制项目单体进度计划并根据项目的进展情况实时更新。

1.施工阶段

①审查监理单位是否建立了职权一致、分工明确的监理进度控制体系；监理机构制订的进度控制体系是否满足项目进度控制的总体要求，是否适合项目建设的实际条件和施工现场的实际情况，人员安排是否得当；施工单位的进度计划是否满足监理单位进度控制的目标并通过审批。

②审查监理单位是否下达开工令；施工单位劳动力、材料、构配件、机械设备的供应计划是否能够保证工程进度计划的实际需要；供应数量是否均衡；不同专业工种的进度计划是否协调一致，与建设单位的资金计划、场地条件、甲供材料的供应能力是否衔接；

③审查建设单位、监理单位和施工单位是否按照规定定期对完成投资情况进行统计、分析与对比，是否分析进度滞后的原因，采取有效的措施；是否定时编制了项目建设进度报告，并对进度偏差采取了相应的纠偏措施。

④审查当采取赶工措施无法满足工期目标要求时，建设单位、监理单位和施工单位是否调整进度计划，调整后的进度计划是否按规定进行审批，即工程进度是否处于受控状态。

⑤审查施工单位是否按照约定的时间，将施工组织设计和工程进度计划提交监理工程师；群体工程中采取分阶段进行施工的单项工程，施工单位是否按照建设单位提供的图纸及有关资料的时间，按单项工程编制进度计划，分别向监理工程师提交；施工单位是否按照约定的开工日期开始施工；施工单位不能按时开工的，是否在不迟于约定的开工日期前7天，以书面形式向监理工程师提出延期开工理由和要求。

⑥审查是否对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施；是否存在因管理不当造成的返工、窝工情况；索赔的确认是否依据网络计划排除了对非关键工作延时的索赔。

⑦审查是否存在设计施工图纸提供不及时等因素影响了施工进度；是否采取了有效的控制措施。

⑧审查是否存在因甲供材料及设备供货不及时等因素影响了施工进度；是否采取了有效的控制措施。

⑨审查是否存在由于建设单位资金到位不及时或资金供应不足等因素影响了施工进度；是否采取有效的控制措施。

2.竣工投产阶段

①审查已完工工程竣工验收工作是否及时；对竣工初验中提出需整改或遗留项目的施工进度是否制订了完工计划及相应的控制措施；是否存在初验整改工作久拖不决的情况。

②审查已完工程进度是否与目标工期和计划进度一致；是否满足了项目建议书或可行性研究报告中的工期计划要求；对出现不一致的情况是否采取了补救措施，是否落实了相应的奖惩措施。

③审查工程进度是否有管理不当造成返工、窝工、索赔等损失浪费的情况。

（八）工程物资管理审计

1、设备和材料采购环节的审计

1.采购计划的审计。

1）检查建设单位采购计划所订购的各种设备、材料是否符合已报经批准的设计文件和基本建设计划:

2）检查所拟定的采购地点是否合理,(3)检查采购程序是否规范:(4)检查采购的批准权与采购权等不相容职务分离及相关内部控制是否健全、有效。

2.设备和材料采购合同的审计

1）检查采购是否按照公平竞争、择优择廉的原则来确定供应方。

2）检查设备和材料的规格、品种、质量数量、单价、包装方式、结算方式、运输方式、交货地点、期限、总价和违约责任等条款规定是否齐全。

3）检查对新型设备、新材料的采购是否进行实地考察、资质审查、价格合理性分析及专利权真实性审查:

4）检查采购合同与财务结算、计划、设计施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题。

3.设备和材料验收、入库、保管及维护制度的审计

1）检查购进设备和材料是否按合同签订的质量进行验收，是否有健全的验收、入库和保管制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性:(2)检查验收合格的设备和材料是否全部入库，有无少收、漏收、错收以及涂改凭证等问题:(3)检查设备和材料的存放、保管工作是否规范安全保卫工作是否得力，保管措施是否有效;

4.各项采购费用及会计核算的审计

1）检查货款的支付是否按照合同的有关条款执行;

2）检查代理采购中代理费用的计计算和提取方法是否合理;

3）检查有无任意提高采购费用和开支标准的问题;

（九）工程财务管理审计

1、合同的价款和酬金是否按合同约定支付，有无更改和变动，实际支付时有无不按合同的约定支付给第三方，是否存在大额现金支付的情况。

2、支付合同价款和酬金是否有提前、拖欠、多付的情况，是否按合同的规定扣回预付款。

3、预留的质保金是否有不按合同规定提前支付情况。

4、检查是否组织设备材料的验收，验收记录是否完整；是否及时办理出物资出入库；出入库存的会计核算是否及时准确；库存物资账是否与实际库存量一致。

5、检查是否按资产管理要求对各项实物资产设置台账进行登记；检查各种登记簿登记的内容是否完整，及时，账实是否相符。

6、概预算执行情况审计。对比分析获取或自行编制的概预算执行情况表，审查建设单位是否将审批的设计概算和执行概算作为（预算）作为动态投资的依据；核实建设项目超概算的金额，分析原因，并审查有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的情况。

七、审计整改情况

审计整改工作分为梳理核对、整改落实和重点抽查三个阶段。

1、梳理核对阶段

1）审计组收集梳理，按照发现问题的性质进行分类，按照问题点逐项分析，提出整改建议，并将问题反馈至各责任部门。

2）各部门核对、自查。各责任部门对分解的问题点进行认真核对，并开展自查整改工作，对各问题点的整改情况以国家法律法规和行业政策为依据，以能否经得起外部审计的检验为评判标准进行逐项对照，分别梳理出已经整改的问题和正在整改的问题、并对尚未整改到位的事项详细说明原因等，将自查整改情况按要求填列《审计问题及整改情况自查表》。

3）报公司审核确认。由审计整改工作领导小组办公室汇总自查整改情况，形成广部自查整改总报告，经签字确认后，上报公司审计整改工作领导小组办公室审核、确认。

2、梳理核对阶段

审计整改工作小组按照公司审核、确认结果及整改要求，对未整改到位问题进行再分解，限期整改。各责任部门对能够及时整改的，要立即加以整改。一时难以整改的，要制定具体整改计划，并抓紧落实。对无法整改的问题点，及时报厂部审计整改工作领导小组研究，提出整改意见和建议后，上报公司审计整改工作小组进行协调处理。审计整改工作小组将以不同形式开展审计整改工作督促指导，随时跟踪整改进展情况，确保亩计整改落实到位，各部门将整改情况形成整改报告。

3、重点抽查阶段

组织人员对各部门审计问题整改落实情况进行重点抽查，对抽查发现不按要求整改或未及时整改到位的，进行严肃处理。整改情况要经得起公司、国家局等各级检查。

八．审计风险防范

1.准确把握审计定位，谨防越位和借位。对审计内容和范围作出明确规定，并严格执行。同时与被审计单位明确划清各自的工作职责，做到各行其是、各负其责，避免因审计越位而引发审计风险。

2.适时介入，把握重点。根据审计的不同要求、不同审计目的和审计力量合理选择审计介入时间。根据工程建设项目不同阶段管理重点和难点的不同，确定审计重点。

3.提高审计人员的自身素质。

4.重视审计过程中的道德风险。

工程四部 邰沐云