工程结算审计是项目管理全过程中重要的一环，它与结算审核不同。结算审核主要依据施工合同、补充协议、招投标文件、变更签证、现场签证，以及国家相关法律法规和规范，依托计价标准和办法等，对合同实施过程中产生的资料和工程结算价款进行审核。而结算审计是对工程结算的真实性、合法性、合规性进行的审计监督，要对工程结算价款形成过程中的各个阶段资料的真实性、合法性进行审计，侧重于结算管理，督促建设单位找出管理中的问题与不足，堵塞漏洞，完善制度，规范管理。

此篇主要是浅谈工程结算过程资料合规性审计的审查工作流程与重点内容。

一、项目决策立项阶段

此阶段在合规性审计上主要是对各手续审批文件是否齐全和文件的真实性、合理性、时间逻辑进行审查以及对于项目估算、概算、预算金额的递进性。审批文件主要包含：立项规划选址（项目建议书、可研报告及批复、项目选址意见书、环境评估及批复和交通评估及批复）→建设用地审批阶段（土地使用权证、建设用地规划许可证）→项目规划设计审批阶段（建设工程规划许可证）→施工报建阶段（施工许可证）。

注意审批制、核准制、备案制项目在要求资料上略有不同，需根据项目实际情况审查。

二、项目建设准备阶段

（一）合同及招投标部分

招投标部分注意要点：1.招标方式是否合规，招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质；2.招标文件及招标方案是否完整合理；3.标底的编制是否符合国家相关规定规范；4.评标人抽取方式是否合法合规；5.招标程序过程是否合法合规；6.中标单位的确定是否从推荐单位中择优确定，评标结果是否公示备案；7.合同主体、合同条款、合同金额是否一致；8.投标保证金金额及账户是否合规；9.其他。

合同部分注意要点：1.合同主体的选择和签订流程是否合规；2.工期、合同价款、支付条件、违约责任约定、争议解决方式、奖罚、保修及时效等等要素条件内容的有效性、真实性、完整性、合规性；3.合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；4.其他。

合同和招投标流程需要根据企业内部管理制度和招投标相关法规共同审查。

三、施工及安装阶段

（二）施工过程资料

根据目前参与项目审计资料情况，主要包括以下几部分：

1.是否有开工报告、总包分包企业及相关人员资质、特殊工种实施方案及审批意见、危大工程专项施工方案专家论证报告、施工图图审文件；

2.施工日志、监理日志、材料进出场资料及材料检验报告、会议纪要，审查时需确认相关单位签字盖章是否齐全、是否为原件、是否编号连续且有明确的时间标注；

3.设计变更、签证、认质认价单是否合理，审查签证、变更的主体及原因，是否引起造价的变化，是否有建设单位、监理单位、设计单位审查签字盖章，重大变更是否有相关部门审批；

4.是否有农民工工资支付专户，进度款申报及支付情况是否合理。

（三）竣工阶段

主要为对工程各项验收资料的审查及结算审核。注意隐蔽工程验收资料是否有建设单位、监理单位签字盖章，注意竣工时间与验收资料手续时间的逻辑性，确认竣工图盖章签字是否齐全。

工程二部 杜宁静