由于近年大部分的EPC项目进行了二次审计甚至三次审计，就EPC项目审计时涉及的预算及结算合规性控制的事项，总结以下几点，供参考：

1、设计阶段（施工图预算）：设计方案优化过程、与同类项目设计造价预算比较，尽可能优化方案将主材设备的档次及价格控制在市场实际价格的合理风险范围内（二审或三审时，主材设备的档次及价格也是重点审核对象之一，且采用的审核方法是同类型项目结合市场询价对比的方法），因建设项目总造价中的主材及设备占比较大，被审计时主材设备的档次及价格审计风险较大。

2、结算阶段（主材设备价格）：若主材设备由建设单位认质认价的，价格偏离同类型市场价格偏高时，及时向建设单位提出价格风险提示，以降低主材设备价格的审计风险；若主材设备建设单位不予认价，咨询单位询价的，询价方式建议采用线上及线下两种方式同时进行询价，对两种方式的询价对比后确定合理的且风险较低的价格作为结算价（注：对线上及线下询价报价资料及时收集保存，作为结算依据）。

3、结算阶段（图纸与现场的一致性）：项目结算审核中，竣工图与项目现场实际是否一致是审计的重点审核对象之一，故结算审核的重点工作是首先对竣工图与现场实际一一核对（无死角核对），核对方法如下：

1）以m2、m3计量的项目采用尺子、电子测量仪、滚动测量仪等工具实测现场尺寸或数量。当现场实际与图纸有不一致时，建议按较小的数据进行结算，以减小审计风险。

2）以单个数量计量的项目采用现场盘点计数（且规格尺寸等参数尽可能实测）等方法，如苗木的胸径、高度、冠幅等，设备的实际外观尺寸等。且设备家具等需同时提供移交单，核对移交单与现场实际数量是否一致。当现场实际与图纸有不一致时，按较小的数据进行结算，以减小审计风险。

4、结算阶段（隐蔽工程争议问题）：项目结算审核中，隐蔽工程结算时资料出现争议且无法现场核实的，及时提出争议问题，由建设单位、设计单位、监理单位共同答疑回复，并提供签字盖章答疑文件作为结算依据，审核计入结算。

5、结算阶段（有关计价规则及定额的争议问题）：项目结算审核中，如计算规则或定额子目出现争议，及时提出争议问题，由建设单位、设计单位、监理单位、咨询单位、施工单位共同去定额站咨询专家，咨询结果形式咨询答复文件，由参与咨询的各单位共同签字后作为结算依据，审核计入结算。

6、项目变更及索赔：

1）审核EPC项目总承包合同结算定价和合同规定内容的统一性。

2）审核项目变更的科学性，变更是否符合合同约定的管理流程。

3）审核索赔费和合同价款的联系性，索赔申请手续的完整性、内容的准确性、计算是否错误等。

工程一部  李红蔷